教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法

1、附件 1教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施方法 第一条为加强储蓄存款利息所得个人所得税以下简称利息税征收管理， 标准教 育储蓄利息所得免征利息税管理，根据?中华人民共和国个人所得 税法?及其实施 条例、国务院关于?对储蓄存款利息所得征收个人所得税 的实施方法?和?教育储 蓄管理方法?的规定，特制定本方法。第二条个人为其子女或被监护人接受非义务教育指九年义务教 育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生在储蓄机 构开立教 育储蓄专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征个人 所得税以下简称 利息税。第三条开立教育储蓄的对象即储户为在校小学 4 年级含 4 年级 以上 学生；享

2、受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的 在校学生，其 在就读全日制高中中专、大专和大学本科、硕士和博士研 究生时，每个学习阶 段可分别享受一次 2 万元教育储蓄的免税优惠。第四条教育储蓄米用实名制，办理开户时，须凭储户本人户口簿户籍证明或居民身份证到储蓄机构以储户本人的姓名开立存款账户。第五条教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款，每份 本金合 计不得超过 2 万元；每份本金合计超过 2 万元或一次性趸存本金的， 一律不得享 受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额 征收利息 税。第六条教育储

3、蓄到期前，储户必须持存折、户口簿户籍证明或身 份证到所在学校开具正在接受非义务教育的学生身份证明以下简称“证明T" 证明样式由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市和方案单 列市国家税务局印制，由学校到所在地主管税务机关领取。“证明一式三联样式见附件，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供 给储蓄 机构；储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月办理扣缴税申 报时并扌 魅主管税务机关。储户到所在学校开具“证明时，应在“证明中填列本人居民身份 证号码；无居民身份证号码的，应持本人户口簿户籍证明复印件三份， 分别附在三联“证明之后。第七条教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户

4、口簿户籍证 明和“证明支取本息。储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或 户口簿 户籍证明和“证明，对符合条件的，给予免税优惠，并在“证 明第二、 三联上加盖“已享受教育储蓄优惠印章；不能提供“证明 的，均应按有关规 定扣缴利息税第八条储蓄机构应对教育储蓄情况进行详细记录，以备税务机关核查。 记录 的内容应包括：储户姓名、证件名称及号码、开具“证明的学校、“证 明编 号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息。第九条主管税务机关应设立教育储蓄利息所得免征个人所得税台账， 对储户 享受优惠情况进行详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件名称 及号码、“证 明编号、开具“证明的学校、开户银行、存款额度、

5、储蓄 起止日期、利率、利 息。第十条主管税务机关应依法定期对储蓄机构的教育储蓄存款利息所得 免税情况开展检查。第A一条从事非义务教育的学校应主动向所在地国税机关领取"证 明，并 严格按照规定填开“证明，不得重复填开或虚开，对填开的“证 明必须建 立备案存査制度。对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供“证明，导致未缴、少缴个人 所得 税款的学校，按?中华人民共和国税收征收管理法? 以下简称?征管 法?实 施细那么的规定，税务机关可以处未缴、少缴税款 1 倍以下的罚款。第十二条 对储蓄机构以教育储蓄名义进行揽储，没有按规定办理教 育储蓄， 而造成应扣未扣税款的，应按?征管法?的规定，向纳税人追缴 应纳税款，并对扣 缴义务人处应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款。税 务机关在向纳税人追缴税 款时，可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上 限期补扣应扣未扣的税款。对储户采取欺骗手段办理教育储蓄的，一经发现，应对其征收利息税并按?征管法?的规定予以处理第十三条各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、中国人民 银行各分行、教育厅局可根据本方法制定具体的实施方法。 第十四条本方法自 2005 年 10 月 1 日起施行。